Faktúra s DPH a bez DPH
Väčšina remeselníkov začína ako neplatitelia DPH a fakturuje konečné ceny. Kto prekročí obrat alebo sa zaregistruje dobrovoľne, pripočítava DPH a musí dodržať viac pravidiel. Tento návod ukáže obe faktúry vedľa seba, s rovnakou zákazkou a skutočným výpočtom.
Postup krok za krokom
Zisti, či si platiteľ DPH
Platiteľ DPH si, ak ťa finančná správa zaregistrovala ako platiteľa a pridelila ti IČ DPH. Ak nie, fakturuješ bez DPH.
Neplatiteľ: píš konečné ceny
Ceny na faktúre sú konečné, bez riadku DPH. Pridaj vetu „Dodávateľ nie je platiteľom DPH“, aby sa zákazník nepýtal.
Platiteľ: zvoľ sadzbu
Základná sadzba je 23 %, znížené sadzby 19 % a 5 % sú len pre tovary a služby vymenované v prílohách zákona. Bežné elektro-, inštalatérske a stavebné práce sú spravidla v sadzbe 23 %.
Platiteľ: over, či sa DPH neprenáša
Ak robíš stavebné alebo montážne práce pre iného platiteľa DPH na Slovensku, fakturuješ bez DPH s textom „prenesenie daňovej povinnosti“ a s IČ DPH odberateľa.
Skontroluj súčty
Na faktúre platiteľa musí byť základ dane pre každú sadzbu a daň spolu v eurách. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty.
Faktúra bez DPH (neplatiteľ)
Neplatiteľ DPH na faktúru DPH nepíše vôbec — ani 0 %, ani „DPH: 0 €“. Zákon je tu prísny: kto uvedie na faktúre daň, musí ju zaplatiť (§ 69 ods. 5 zákona o DPH), aj keď platiteľom nie je.
Ceny na faktúre sú konečné. Veta „Dodávateľ nie je platiteľom DPH“ zákonom predpísaná nie je, ale zákazníkovi hneď vysvetlí, prečo DPH chýba. Aj neplatiteľ však na faktúru dáva IČO a zápis v registri.
- Príklad: 3 hodiny práce × 30 € = 90 €, materiál 45 €
- Spolu na úhradu: 135 €
- Poznámka: Dodávateľ nie je platiteľom DPH.
Faktúra s DPH (platiteľ)
Platiteľ uvádza ceny bez DPH, sadzbu, základ dane pre každú sadzbu a výšku dane spolu v eurách. Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent (od 0,005 € nahor). Na faktúre je aj IČ DPH dodávateľa a odberateľa, ak ho odberateľ má.
Sadzby sú tri: základná 23 % a znížené 19 % a 5 % pre tovary a služby vymenované v prílohách zákona. Bežné remeselné práce sú spravidla v základnej sadzbe. Pri oprave faktúry (dobropis) sa použije sadzba, ktorá platila v čase vzniku daňovej povinnosti z pôvodnej faktúry.
- Príklad, tá istá zákazka: práca 90 € + materiál 45 € = základ dane 135 €
- DPH 23 %: 31,05 €
- Spolu na úhradu: 166,05 €
Prenesenie daňovej povinnosti pri stavebných prácach
Ak ty aj odberateľ ste platitelia DPH, práca je na Slovensku a ide o stavebné alebo montážne práce (sekcia F klasifikácie produkcie CPA), DPH neplatíš ty, ale odberateľ (§ 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH). Faktúru vystavíš bez DPH, s IČ DPH odberateľa a s presným textom „prenesenie daňovej povinnosti“.
Pod sekciu F patria podľa usmernenia Finančnej správy aj inštalácie, ktoré sú pevnou súčasťou budovy, a ich opravy a údržba — napríklad výmena vodovodnej batérie alebo montáž klimatizácie do domu. Elektroinštalačné práce v budove sú v tej istej skupine („elektrické, inštalačné a iné stavebnomontážne práce“), takže spravidla tiež. Hraničné prípady, napríklad samostatnú revíziu alebo opravu voľne stojaceho spotrebiča, posúď s účtovníkom.
Prenesenie sa uplatní aj na zálohu: keď ti odberateľ-platiteľ zaplatí vopred, faktúru k prijatej platbe vystavíš tiež bez DPH s textom „prenesenie daňovej povinnosti“.
- Príklad: montáž rozvádzača pre stavebnú firmu, platiteľa DPH — základ 135 €
- Spolu na úhradu: 135 € (bez DPH)
- Text na faktúre: prenesenie daňovej povinnosti; IČ DPH odberateľa
Záloha u platiteľa DPH
Zálohová faktúra je len výzva na zaplatenie — nie je daňový doklad a DPH sa z nej neodvádza. Daňová povinnosť vznikne dňom, keď ti záloha príde na účet. Ak ju zaplatila firma, do 15 dní vystavíš faktúru k prijatej platbe s dátumom prijatia platby.
DPH sa vtedy počíta zo zaplatenej sumy „zhora“: záloha 500 € obsahuje základ 406,50 € a DPH 93,50 € (500 × 23/123). Na konečnej faktúre po dokončení prác zaplatíš DPH už len z rozdielu medzi celou cenou a zálohou.
Od roku 2027: elektronická faktúra pre platiteľov
Od 1. 1. 2027 musí platiteľ DPH vystavovať firmám a živnostníkom na Slovensku elektronickú faktúru v štruktúrovanom formáte (európska norma EN 16931) a posielať ju cez certifikovanú doručovaciu službu. Neplatiteľa sa povinnosť vystaviť ju netýka, ale prijať ju musí vedieť. Faktúry občanom ostávajú tak, ako sú.
Faktúru s DPH aj bez DPH si vieš vyskúšať v generátore: Faktúra zadarmo online
Časté otázky
Mám DIČ, som platiteľ DPH?
Nie. DIČ má každý, kto podniká — slúži na daň z príjmov. Platiteľom DPH ťa robí registrácia na DPH a pridelené IČ DPH ako platiteľovi.
Mám IČ DPH kvôli službám zo zahraničia. Píšem DPH na faktúru?
Ak ťa finančná správa registrovala len podľa § 7 alebo § 7a (napríklad kvôli reklame alebo softvéru zo zahraničia), IČ DPH máš, ale platiteľom nie si. Na faktúru za prácu na Slovensku DPH nepíšeš.
Kedy sa stanem platiteľom DPH?
Povinne, keď tvoj obrat za predchádzajúci rok presiahne 50 000 €, alebo v priebehu roka, keď ho presiahne 62 500 € — v druhom prípade už tým plnením, ktorým hranicu prekročíš, a to je už s DPH. Kým ti IČ DPH pridelia, platí osobitná lehota na faktúru. Sleduj preto obrat priebežne.
Fakturujem montáž občanovi. Uplatní sa prenesenie?
Nie. Prenesenie daňovej povinnosti platí len vtedy, keď sú platiteľmi DPH obaja — ty aj odberateľ. Občanovi aj firme, ktorá nie je platiteľ, fakturuješ ako platiteľ s DPH.
Zákazník mi poslal zálohu. Musím vystaviť faktúru?
Platiteľ DPH, ktorý prijme zálohu od firmy, vystaví do 15 dní faktúru k prijatej platbe a DPH vypočíta „zhora“ zo zaplatenej sumy. Samotná zálohová faktúra (výzva na zaplatenie) nie je daňový doklad. Na zálohu od občana stačí účtovný doklad.